По сделке с одной из компаний 17-й ААС не поддержал выводы налоговиков, хотя та подавала декларации с минимальными суммами, сведения 2-НДФЛ представляла только на руководителя, не имела имущества и транспорта и др. Проверка не подтвердила, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности:
- покупка материалов для него – обычная некрупная сделка;
- ее доля в сумме всех покупок за квартал – 1,25%. Нет причин, чтобы проявлять повышенную осмотрительность;
- налогоплательщик выполнил нужный минимум мероприятий (получил выписку из ЕГРЮЛ и сведения из сервиса "Прозрачный бизнес");
- анализ открытых источников информации не выявил рисков. Контрагент зарегистрирован за 2,5 года до сделки, находится по месту регистрации, основной вид деятельности – торговля оптовая неспециализированная. УПД подписал тот, кто по данным ЕГРЮЛ директор и участник;
- инспекция не указала, как из общедоступных сведений организация могла сделать вывод о том, что контрагент не ведет реальную деятельность. Даже на момент рассмотрения материалов в суде контрагент действующий, сведений о недостоверности данных в ЕГРЮЛ нет;
- необычных обстоятельств исполнения сделки также нет. Продавец передал товар, покупатель его оплатил;
- то, что разовую сделку оформили лишь УПД без договора, соответствует обычаям делового оборота.
Документ: Постановление 17-го ААС от 05.12.2024 по делу N А71-3738/2024